財(cái)會(huì)人員如何幫助企業(yè)合理避稅？

合理避稅最關(guān)鍵的問(wèn)題是財(cái)會(huì)人員的執(zhí)業(yè)水平，這是避稅籌劃成功的保證，也是財(cái)會(huì)人員自身價(jià)值的體現(xiàn)。執(zhí)業(yè)水平包括稅收政策水平和業(yè)務(wù)水平兩個(gè)方面。

一般來(lái)說(shuō)，避稅籌劃的空間由以下構(gòu)成：

1、 利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理安排以達(dá)到避稅的目的;

2、 利用可選擇性的會(huì)計(jì)方法，

3、 從中選取對(duì)納稅最有利的方法以達(dá)到避稅的目的;

4、 利用稅收法規(guī)、政策中存在的缺陷、漏洞、不足，

5、 達(dá)到一定時(shí)期減輕稅負(fù)的目的。

可見(jiàn)，成功的避稅籌劃方案是“斗智斗勇的結(jié)果”，因此財(cái)會(huì)人員必須具備較高的稅收政策水平，具有對(duì) 稅收政策深層加工的能力，才能保證避稅籌劃方案的合法性。

良好的業(yè)務(wù)水平是避稅籌劃成功的另一基本要件。良好的業(yè)務(wù)水平需要有扎實(shí)的理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)支持。扎實(shí)的理論知識(shí)要求執(zhí)業(yè)人員除了對(duì)法律、稅收政策和會(huì)計(jì)相當(dāng)精通外，還應(yīng)通曉工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí);豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)要求執(zhí)業(yè)人員能在極短時(shí)間內(nèi)掌握客戶的基本情況，涉稅事項(xiàng)，如涉稅環(huán)節(jié)、籌劃意圖等，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃步驟，針對(duì)不同的客觀情況設(shè)計(jì)有效的操作方案。

財(cái)會(huì)人員應(yīng)在實(shí)踐的過(guò)程中不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)水平，從而將我國(guó)稅收籌劃由淺層次引向深層次、由初級(jí)階段推向高級(jí)階段。

合法性是避稅籌劃的前提條件。但在會(huì)計(jì)實(shí)線過(guò)程中難免會(huì)遇到：有的公司老總對(duì)某些涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)分不清合法與非法界限，往往會(huì)提出一些影響避稅籌劃合法性的要求;有的公司老總希望將背離稅收立法宗旨的避稅行為通過(guò)籌劃方案合法化;還有的公司老總要求將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案。面對(duì)以上各種情況，財(cái)會(huì)人員必須態(tài)度鮮明地維護(hù)稅法的權(quán)威性，決不能為了公司的利益和保住自己的飯碗而放棄原則，遷就公司，更不能受某些利益驅(qū)動(dòng)，屈從于公司老總的壓力。 堅(jiān)持合法原則，將良好的職業(yè)道德貫穿于避稅籌劃的全過(guò)程。只要有稅收，避稅的存在就不可避免，這不是一個(gè)國(guó)家才有的現(xiàn)象，而是常常帶有國(guó)際性質(zhì)的現(xiàn)象。但是，作為納稅人開(kāi)展避稅活動(dòng)，必須以不違反稅法為前提，絕不能把避稅變成了偷稅或漏稅。只有避免這種情況的發(fā)生，才能實(shí)現(xiàn)成功的合理避稅、合法納稅。

(一)納稅人合理避稅的首要條件

⑴納稅人必須具有一定的法律知識(shí)，能夠了解什么是合法、什么是非法，并劃清合法與非法的界限，在總體上保證自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和有關(guān)行為的合法性。

⑵納稅人應(yīng)該對(duì)稅法和政府征收稅款的具體方法是有深刻的了解和研究，知曉稅收管理中固有的缺陷和漏洞。

⑶納稅人必須具有一定的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入規(guī)模，值得為有效的避稅行為花費(fèi)代價(jià)。因?yàn)樵谝话闱闆r下，合理避稅應(yīng)該請(qǐng)有關(guān)專門(mén)人員進(jìn)行納稅籌劃，這是需要支付代價(jià)的。

(二)納稅人合理避稅的基本條件

⑴掌握和了解企業(yè)的基本情況。

在進(jìn)行避稅籌劃時(shí)，須要了解的企業(yè)的基本情況主要有：

①企業(yè)的組織形式。

不同的企業(yè)組織形式其稅務(wù)待遇不同，了解企業(yè)的組織形式，可以對(duì)不同組織形式的企業(yè)制定具有針對(duì)性的避稅籌劃方案。

②財(cái)務(wù)情況。

企業(yè)避稅籌劃是要合理和合法地節(jié)減稅收，只有全面和詳細(xì)地了解企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)情況，才能制定出合理和合法的企業(yè)避稅計(jì)劃。

③投資意向。

投資有時(shí)可享受稅收優(yōu)惠，不同規(guī)模的投資額有時(shí)又會(huì)有不同的稅收優(yōu)惠;投資額往往與企業(yè)的規(guī)模——注冊(cè)資本、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)總額有很大關(guān)系，不同規(guī)模企業(yè)的稅收待遇和優(yōu)惠政策有時(shí)往往懸殊很大，對(duì)企業(yè)避稅籌劃的影響至關(guān)重要。

④對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。

不同風(fēng)格的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)避稅風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度是不同的，開(kāi)拓型領(lǐng)導(dǎo)人往往愿意冒更大的風(fēng)險(xiǎn)去節(jié)減最多稅額，穩(wěn)健型領(lǐng)導(dǎo)人則往往希望在最小風(fēng)險(xiǎn)的情況下節(jié)減稅額。了解不同企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，就可以制定出更符合企業(yè)要求的避稅計(jì)劃。

⑤企業(yè)納稅情況。

了解企業(yè)以前和目前的有關(guān)納稅情況，尤其是納稅申報(bào)和交納稅款，對(duì)制定企業(yè)將來(lái)的避稅計(jì)劃會(huì)有很大

幫助。

⑵了解企業(yè)法人代表的情況。

在進(jìn)行避稅籌劃時(shí)，須要了解的企業(yè)法人代表的基本情況主要有：

①年齡情況， ②婚姻狀況， ③子女及其他贍養(yǎng)人員情況，

④財(cái)務(wù)收支情況， ⑤個(gè)人資產(chǎn)及其投資情況。

(3)搜集和準(zhǔn)備有關(guān)資料

無(wú)論是外部避稅籌劃人還是內(nèi)部避稅籌劃人，都必須準(zhǔn)備相關(guān)資料，以備參考。這些資料可以：

①通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取免費(fèi)的稅收法規(guī)資料，

②通過(guò)圖書(shū)館查詢政府機(jī)關(guān)有關(guān)政策，

③通過(guò)電子網(wǎng)站搜集和查詢相關(guān)資料，

④通過(guò)訂閱和購(gòu)買(mǎi)相關(guān)機(jī)構(gòu)發(fā)行的專業(yè)刊物及出版物，

⑤通過(guò)與中介機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等的合作取得必要的內(nèi)部資料。

(4)避稅計(jì)劃的制定

避稅籌劃人在制定避稅計(jì)劃時(shí)，必須指明避稅的具體步驟、方法、注意事項(xiàng)和其依據(jù)的法律、法規(guī)、政策等，在避稅計(jì)劃上一一列出，同時(shí)還必須將影響避稅的正反兩方面因素、將來(lái)可能會(huì)發(fā)生變化的因素附在避稅計(jì)劃上。

(5)避稅計(jì)劃的選擇與實(shí)施

一項(xiàng)稅務(wù)事件的避稅方案可能不只一個(gè)，因此在方案制定出來(lái)以后，就要對(duì)避稅籌劃方案進(jìn)行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時(shí)主要考慮以下因素：

①選擇節(jié)儉稅收更多或可得到更大財(cái)務(wù)利益的避稅計(jì)劃;

②選擇避稅成本更低的避稅計(jì)劃;

③選擇執(zhí)行更便利的避稅計(jì)劃。

通過(guò)以上我們提供的方法篩選出了最優(yōu)的避稅計(jì)劃以后，就可從付諸實(shí)施;在實(shí)施的過(guò)程中，要及時(shí)地注意信息反饋，以便能夠加以控制和修訂。